A CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) é a nova contribuição federal criada pela Reforma Tributária, prevista na Emenda Constitucional 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar 214/2025. Em uma frase: ela substitui o PIS e a Cofins por um único tributo, com crédito mais amplo e regras mais simples. Junto com o IBS, que é estadual e municipal, a CBS forma o IVA Dual brasileiro.
O que é a CBS, em palavras simples
A CBS é um tributo federal, arrecadado pela Receita Federal, que incide sobre a venda de bens e a prestação de serviços. A ideia central é acabar com a complexidade do PIS e da Cofins de hoje (dois regimes diferentes e uma discussão sem fim sobre o que pode virar crédito) e colocar no lugar um sistema uniforme, com crédito financeiro amplo.
Como a CBS e o IBS têm a mesma base e as mesmas regras, entender uma ajuda a entender o outro. A diferença principal é quem arrecada: a CBS é da União; o IBS, dos Estados e Municípios. Esse paralelo está detalhado na diferença entre IBS e CBS.
Quais tributos a CBS substitui
A CBS unifica quatro cobranças federais em uma só:
| Tributo atual | O que passa a ser |
|---|---|
| PIS | absorvido pela CBS |
| Cofins | absorvido pela CBS |
| PIS-Importação | absorvido pela CBS |
| Cofins-Importação | absorvido pela CBS |
A reforma tem ainda o IBS (que substitui ICMS e ISS) e o Imposto Seletivo (que assume a função extrafiscal do IPI). A comparação direta com o modelo antigo está em CBS x PIS e Cofins.
Como a CBS funciona
A CBS se apoia nos mesmos princípios do IBS:
| Princípio | O que muda na prática |
|---|---|
| Não cumulatividade plena | A empresa se credita da CBS de quase tudo que compra para a atividade, não só de insumos. |
| Fim da briga do "insumo" | Acaba a necessidade de enquadrar cada gasto como insumo para gerar crédito. |
| Cálculo "por fora" | A CBS é destacada no documento e não entra na própria base. |
| Tributação no destino | Devida no local de consumo, com base e regras iguais em todo o país. |
Para ver a mecânica com um exemplo de cadeia, leia como funciona a CBS. E para o conceito de crédito, a base de tudo, veja a não cumulatividade do IBS e da CBS.
Quem paga a CBS
Quem recolhe a CBS são as empresas que vendem bens ou prestam serviços, no regime regular. Quem paga de fato, embutido no preço, é o consumidor final, porque é uma contribuição sobre o consumo. Em importações, o adquirente é o responsável pelo recolhimento. Os papéis estão detalhados em quem paga a CBS.
Alíquota da CBS
Diferente do IBS (que soma uma parcela estadual e outra municipal), a CBS tem uma alíquota federal única. Em 2026, ela é simbólica: 0,9%, só para teste. A alíquota cheia entra em 2027. O valor definitivo faz parte da alíquota de referência do IVA Dual, calibrada para manter a arrecadação. A soma de IBS e CBS tem um teto legal em torno de 26,5%; uma estimativa recente do CG-IBS, apenas para projeção orçamentária, chegou a 27,91%, acima do teto e ainda sujeita a validação pelo TCU e pelo Senado. Não trate esse número como final. Mais detalhes em alíquota da CBS.
Quando a CBS começa a valer
A CBS é o primeiro tributo novo a valer de forma plena. O calendário é direto:
| Ano | O que acontece com a CBS |
|---|---|
| 2026 | Ano-teste: CBS a 0,9% (com o IBS a 0,1%, total de 1%), sem recolhimento efetivo. |
| 2027 | CBS em alíquota cheia e extinção do PIS e da Cofins. IPI vai a zero e o Imposto Seletivo começa. |
| 2028 em diante | CBS cheia, enquanto o IBS sobe gradualmente até 2033. |
Como a CBS chega inteira já em 2027, ela costuma ser o primeiro grande impacto da reforma no caixa e nos sistemas. Os detalhes estão em quando a CBS começa e no cronograma da Reforma Tributária.
O que muda para a sua empresa
- Crédito mais amplo: quem hoje está no regime cumulativo (comum no Lucro Presumido) não tomava crédito de PIS/Cofins e passa a tomar. Entenda em crédito de CBS.
- Estoque na virada: há um crédito presumido de CBS sobre o estoque existente em 01/01/2027, à alíquota de 9,25%. Veja o crédito de CBS sobre o estoque.
- Nota fiscal e Simples: a CBS já aparece na NF-e desde 03/08/2026 (regime normal), e quem é do Simples precisa decidir como recolher. Confira o Simples Nacional na Reforma Tributária.
Resumo
- A CBS é a contribuição federal que substitui PIS e Cofins (e suas versões na importação).
- Forma o IVA Dual com o IBS: mesma base e regras, arrecadação separada.
- É não cumulativa com crédito amplo, calculada por fora e devida no destino.
- Em 2026 é só teste (0,9%, sem recolher); em 2027 entra cheia e o PIS/Cofins acaba.
- A alíquota final segue em definição, dentro da referência do IVA (teto em torno de 26,5%).
Perguntas frequentes
O que é a CBS?+
A CBS é a Contribuição sobre Bens e Serviços, um tributo federal que substitui o PIS e a Cofins. Junto com o IBS (estadual e municipal), forma o IVA Dual da Reforma Tributária do Consumo.
CBS substitui quais tributos?+
A CBS substitui o PIS, a Cofins e também o PIS-Importação e a Cofins-Importação. Todos são extintos em 2027, quando a CBS entra em alíquota cheia.
Quando a CBS começa a valer?+
Em 2026 há um ano-teste, com alíquota simbólica de 0,9% e sem recolhimento efetivo. A CBS passa a valer de forma plena em 2027, quando PIS e Cofins são extintos. É o primeiro tributo novo a valer cheio.
Quem paga CBS?+
As empresas que vendem bens ou prestam serviços recolhem a CBS à Receita Federal, mas o custo é suportado pelo consumidor final, no preço. É uma contribuição sobre o consumo.
CBS é imposto federal?+
Sim. A CBS é federal, administrada pela Receita Federal. Diferente do IBS, que é estadual e municipal, ela pertence à União.
Fontes
- Planalto, Lei Complementar 214/2025 (texto integral)
- Câmara dos Deputados, Regulamentação da Reforma Tributária sancionada
- Câmara dos Deputados, 11 regimes específicos da Reforma Tributária
- Câmara dos Deputados, 2026 como período de teste da Reforma
- Senado Federal, nova tributação sobre o consumo a partir de 2026